Som utgångspunkt tas kupongskatt ut när svenska aktiebolag lämnar utdelningar till utländska bolag. Svenska bolag är i stället föremål för inkomstskatt och har rätt att göra avdrag för utgifter. Detta innebär att svenska bolag i praktiken betalar skatt på utdelningar först i samband med att de redovisar ett överskott.
Av EU-domstolens praxis framgår att det strider mot den fria rörligheten för kapital att påföra kupongskatt på utdelningar till utländska underskottsbolag om inhemska bolag kan få uppskjuten beskattning så länge som de går med förlust.